НДС при импорте из ЕАЭС

Все компании и предприниматели, закупающие товары у партнеров из Белоруссии, Казахстана, Кыргызстана и Армении, обязаны платить налог на добавленную стоимость.

Согласно  п. 1 ст. 7 НК и приложению 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе НДС должны заплатить не только на налогоплательщиков на ОСНО, но и на тех, кто применяют спецрежимы и УСН.

НДС платит импортер в стране ввоза, то есть российский покупатель перечисляет налог в России. Так как между странами-участниками ЕАЭС нет таможенного контроля, НДС нужно перечислять в ФНС. При этом при импорте из других стран получатель платежей по НДС — таможня.

Такой подход применяют в отношении ввезенных товаров:

• если они произведены в ЕАЭС;
• если они произведены в других государствах и выпущены в свободное обращение на территории ЕАЭС.

Ставки и расчет налога

Для товаров, ввезенных из стран ЕАЭС, в зависимости от категории товара применяют ставку НДС 10% или 20%. Пониженная ставка распространяется на продовольствие и детские товары. На все остальное — 20%.

Величина налога определяется умножением стоимости товара на ставку налога. Если товар относится к подакцизным, то база для расчета налога — это стоимость такого товара плюс акциз.

Платить ввозной НДС нужно на отдельный КБК — 18210401000011000110.

Когда НДС платить не нужно

Не попадают под налогообложение сделки по покупке у партнеров из ЕАЭС следующих категорий товаров (п. 2 ст. 150 НК):

медицинские товары и изделия;

сырье и комплектующие к медтоварам и изделиям.

При закупке последних налога не будет, если покупатель предоставит в налоговую инспекцию документ, подтверждающий отсутствие аналогов ввозимой продукции и ее целевое назначение.

До конца 2022 года не нужно платить НДС и тем, кто ввез в страну крупный племенной скот, некоторые виды животных и продукции животноводства.

Также НДС не уплачивается, если:

товар ввезен и будет использован на территории свободной экономической зоны;

товар перевезен из структурного подразделением компании, расположенного в Армении, Белоруссии, Казахстане или Кыргызстане, в российский офис;

товар куплен в российской компании, расположенной в стране-участнике ЕАЭС;

товар возвращен по гарантии.

Отчетность

За ввозной НДС импортер должен отчитаться декларацией по косвенным налогам (не путать с декларацией по НДС). Срок подачи отчета — 20 число месяца, следующего за месяцем, когда товар приняли к учету. До этой же даты нужно перечислить налог в бюджет.

Чтобы у импортера было основание предъявить уплаченный ввозной НДС к вычету в строке 160 раздела 3 обычной декларации по НДС, нужно одновременно с подачей декларации по косвенным налогам подать и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. К последнему нужно приложить пакет документов, состоящий из договора, счета-фактуры, товаросопроводительной документации, банковских выписок и прочих подтверждающих факт ввоза товара и уплату налогов документов.

Ответное письмо о подтверждении уплаты ввозного НДС — не только основание для получения вычета, но и для применения нулевой ставки налога экспортером. Поэтому отправьте копию своему поставщику из ЕАЭС.

Получить вычет по ввозному НДС вправе только налогоплательщики на ОСНО и только в отношении товаров, которые будут использовать в облагаемых НДС операциях. А также при условии, что налог уже уплачен.