Размер и нормы суточных при командировках.

Суточные выплачиваются  за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за время нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Размер суточных устанавливается локальным нормативным актом организации. Сумма не ограниченна. Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах нормы освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения начисляется НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России и за границу отличаются (подп. 1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России.

Суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 3 дня. Ему начислили суточные из расчета 800 руб. в сутки. Размер суточных составил 2100 руб. (700 руб. х 3 дн.) – сумма, не облагаемая НДФ и взносами. 300 руб.(100 руб. х 3 дн.) – сумма, облагаемая налогом на доходы физических лиц и взносами.

Командировка за границу.

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

Важно!!!

При следовании сотрудника в командировку за границу, день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке. При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России. Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 5 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил:

12 500+ 700 руб.(2 500 руб. х 5 дн.) сумма, не облагаемая НДФ и взносами.

2 500 руб.(500 руб. х 5 дн.) сумма, облагаемая налогом на доходы физических лиц и взносами.

Cуточные при однодневных командировках.

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

Налогообложение суточных.

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

 

 

Оставить комментарий