Возмещение работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров.

ФНС довела до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмо от 22 мая 2023 г. N БС-4-11/6374@ «ОБЛОЖЕНИЕ СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАБОТНИКУ РАСХОДОВ ПО ПРОХОЖДЕНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ МЕДИЦИНСКИХ ОСМОТРОВ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ».

Предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медосмотры в силу закона обязательны на работах с вредными или опасными условиями труда, для водителей, несовершеннолетних, работников организаций общепита, торговли, детских учреждений. Полный список работ, где обязателен медосмотр, и его периодичность утвержден Минздравом (ст. 220 ТК РФ, п. 20 Порядка проведения медосмотров, Письмо Минтруда N 15-2/10/В-8809, Минздрава N 28-5/И/2-10974 от 16.07.2021).

Ст.214 ТК РФ предусмотрена организация работодателем за счет собственных средств проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров работников в соответствии с медицинскими рекомендациями, химико-токсикологических исследований наличия в организме человека наркотических средств, психотропных веществ и их метаболитов с сохранением за работниками места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований, химико-токсикологических исследований. ФНС отмечает, что прохождение обязательного медицинского осмотра за счет средств работника, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов, не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации.

Если работодатель решил все-таки возместить работнику расходы по прохождению обязательных медицинских осмотров, то порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами будет следующий.

Налогом на доходы физических лиц данную выплату не облагайте, т.к. оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого налогоплательщика (в частности, при оплате организацией стоимости проведения обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями статьи 220 Трудового кодекса) не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.

Что касается страховых взносов, то перечень не подлежащих обложению выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров. Следовательно, в случае если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, то такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.