Уведомление по УСН с отрицательным значением.

В письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716  ФНС ответила утвердительно о возможности отражать суммы “к уменьшению” в уведомлении по УСН.

Для указанных ситуаций в декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958, реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению. А вот форма уведомления не содержит показателя “к уменьшению”.

В итоге, если по результатам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким упрощенцам нужно подать в ИФНС уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 “Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов” суммы аванса к уменьшению в виде отрицательного значения.

При этом сумма аванса за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН к уплате.

Пример:

Налогоплательщик применяет УСН с объектом “доходы минус расходы”.

Суммы авансов, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды, календарного года составили:

за 1 квартал (по сроку уплаты 28.04) – 100 рублей;

за полугодие (по сроку уплаты 28.07) – 400 рублей;

за 9 месяцев (по сроку уплаты 28.10) – 250 рублей.

Плательщик за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 суммы обязательств исчисленных авансовых платежей отразил следующим образом:

за 1 квартал: 100 рублей;

за полугодие: 300 рублей;

за 9 месяцев: – 150 рублей.

Таким образом, упрощенцу в указанном случае за отчетный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения “-150”.